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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介7 `5 p y5 A1 J9 T
" Q& ^9 K' z2 F* b! W了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。0 n* y" ^% `# Z5 l/ o5 H% M" j
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一、个人收入税的征税对象" Z, r& q' O4 B5 X
# K/ C% G# R0 X7 m' R4 }" J加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:" `" i: `& C& g4 n) Q+ L) h
- D& m1 c4 g/ B) a# W" U, O& e1、日常居住地点;' Z, |2 y( h8 I& y0 Y7 v7 B
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
0 t9 m2 n! F0 z' c! a/ {: G; V! j3、逗留加拿大时间的长短。
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。/ P5 V9 W* B. t1 R9 w& g, b6 X7 h
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二、应课税收入5 ]; w2 q8 u# z
% \4 T% C/ g! I+ ?0 X2 |5 B' r税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率
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5 X6 k4 E' t; B9 h% ?& D$ ]联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。: Y- y1 H3 N2 I; b# O( t
$ q* n0 I0 e1 l' F1 D/ W' O/ b1、联邦税率(2000年):
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2 ]1 a/ t2 b5 w% y0 A/ A8 @$30,004 或以下 17%
7 I) F8 e. t) E高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
& V, J: H% i7 U, C5 p5 q$60,009 以上部分 29%" m9 Y. V6 O) d" u4 U/ \1 Q
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
8 `' ~( T5 k4 N: E$30,754 或以下 16%
s9 S+ i) f6 o5 R, P: w" k& E高于 $30,754 至$61,509 部分 22%8 c# P8 e: T4 }7 G" m9 Y
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%" h$ F1 ^6 T- h( m4 E& M+ @
$100,000 以上部分 29%
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%( E: K% i0 s5 i$ L3 \1 a
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三、扣税项目和免税项?br /> : I/ U& B t5 ^6 @; n$ T1 k
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
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& ]) }7 t" }9 p# \扣税项目包括:
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' p! U4 \( P, Z* RPP供款
: }) B+ `( C. }: y% ?5 N. i* RRSP供款
# I0 B; K5 X: Y* 工会或专业资格会费
% T0 \8 R2 X6 W: P# @, X$ C* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).4 \; w+ N1 g2 O
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
( e& S$ l# N' F. x0 L! q& L* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
% f* E% U: y& ^* 雇员开支等。 m \( O6 ^: `( p8 Z# \) y
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。- ?/ R' G3 u1 ?1 Z1 h
1 Q" Q2 `' N, J& z5 f+ s k免税项目包括:
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" v; V, ^! U3 e5 g5 K9 O$ ?& H4 v* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
. k/ d/ v# S6 Y3 @4 L$ B* P2 t* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。8 X' V; I( s4 A% ?9 }$ `& I
* CPP 供款免税额,
# ~7 H+ L0 z" `* UI 供款免税额,
' f' V1 b9 A: S& I7 i9 {) K* 残障免税额,
' p4 V2 a& n+ f* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。+ `$ x# L% j7 V$ O+ ?
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。4 g. k1 D+ h- z
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。% q; |6 d" b5 V x2 |
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)4 c# h0 _9 {6 r' ?% J, z
* 国家或省捐献免税额。
* R5 `2 E! y# F4 J/ r+ Y0 b. I0 H$ Z" H% T: _
另外,加拿大税制中还有几项退税项目:8 @& s) f( t9 h, W1 l) @3 @
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。; E% Q5 W# e7 n8 S
5 O& U+ G, ?! z0 N" s' L
四、报税的手续和时限; X* H9 y# r) w9 n! C4 @8 W) n
. T f- ?: P( C/ D+ y每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。% f! k6 |) H1 B2 W* \% _
) M0 J9 u; R6 r: Y纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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五、新移民税务问题
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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