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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。2 @2 p. ?( {) v9 j0 \* J' C- |) O( T% d
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一、个人收入税的征税对象
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5 w+ l2 |7 v3 J; ]; }, m加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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3 X% @5 {4 n! @1 o4 L$ e1、日常居住地点;9 ]7 e( t* L- q
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);- C: n) d! o3 `! u- P
3、逗留加拿大时间的长短。+ J: p$ U3 A9 ~3 x5 L* Q
( H$ y0 }/ P" B! M6 g$ `“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。# a' I0 b$ y4 i, T& T
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二、应课税收入
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。" i. f2 R3 H, B1 h1 H
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三、税率
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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) Q; z' o& U, G# R6 ~4 G1、联邦税率(2000年):
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$30,004 或以下 17%. E" p- j+ K' J* H! L0 Q
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
) Q" J8 N1 f8 S' N$60,009 以上部分 29%
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:: k$ V/ o3 p D7 ?+ ]1 ~# z3 R
$30,754 或以下 16%: \/ q0 B2 I4 ?1 G8 B* L
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%4 z( S( D5 m6 U! |
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%; T; U) z4 N% |& U& ?, Q7 g0 f, c% I$ u0 y
$100,000 以上部分 29%
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4 S% O. J t F! s. Q2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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三、扣税项目和免税项?br /> " S. W* q( u! T) K
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。' S4 ?: w% K2 D9 @7 i8 j
) {5 @3 k3 f: x8 g. j扣税项目包括:
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6 Q/ a% ]( s( C S/ q* RPP供款. z( ]" X" J7 N ^
* RRSP供款
6 ~* T9 D {1 J& o: B. ]& H* 工会或专业资格会费
6 `: r+ P1 j& `% `5 }% _% L3 s* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).4 o2 K+ u, G! h2 J) p/ U
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),# P7 P. j& Z7 \3 q& N( E: F
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
& U) K1 t- R9 I {* 雇员开支等。) r K0 k# X+ K1 @
% H9 h! u7 ~" L6 y& D: _2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。: R2 Q8 W( F% r
7 }: i2 I+ u, D* n# v0 Q8 b免税项目包括:2 N% ~7 |: j* Z4 u
) {7 x, S7 b3 o C2 j* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。9 f/ ]3 [% {. B
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。 \7 P/ f* _. \7 h! d9 }0 G, p
* CPP 供款免税额,* {; H+ b' S3 [; O) k) i
* UI 供款免税额,
. V/ b% W* ~: e' i2 I* 残障免税额,% P9 U$ z2 v, x! v" ~: O
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。1 s$ v2 x" S& Q% ]! v
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
; Q/ B& @1 v& Q! E! x* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。" s( k+ d6 e4 N4 W3 v _ Y- J
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
4 v: B% }! @; m; ~. Q5 S* |* 国家或省捐献免税额。
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5 t5 U; h( m# L另外,加拿大税制中还有几项退税项目:: f w- \- B7 ]
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限
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5 Y* n* M9 x4 J9 |) z; Z) ]每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。: \+ r- y* N$ |: W! N" E7 b. p
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。. G% L: Z; ]+ G) ~- V0 x
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。) A, G- C/ U6 ~* i v R# k" E& v/ w7 v
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五、新移民税务问题. r7 @# {% i* w; b
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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