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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介1 [6 i- W+ B8 u' H/ M! U
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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) ^6 E, c5 r4 s' q- U) A% Q9 V3 R( q一、个人收入税的征税对象
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:4 M6 S7 f7 A# R7 x
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1、日常居住地点;; s6 o) V$ E. p- }' x- E
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
) w$ a4 u3 z' C' M& H3、逗留加拿大时间的长短。
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。# ^( k! b( h8 E: |
' g1 R6 \. a8 g% ~8 y {二、应课税收入1 `2 d7 \/ C0 }' z+ ~
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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: Y7 u: d! z, h1 W7 `: y+ f _应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。% [ B% e+ s7 g) |) D
+ {9 X+ A$ A2 L( @$ Y7 p三、税率+ I/ g6 R! d0 V
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。4 q/ a5 V5 j% z, J# C9 s
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1、联邦税率(2000年):
. [$ c. G. }5 [9 V: w& E* g
" s; d1 d2 X0 @+ l* [$30,004 或以下 17%. F- f; p0 B* w! f- g" B! {
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%9 `: r P2 ]/ \# I: J9 U5 H
$60,009 以上部分 29%/ z2 r* h2 R; `$ L
6 ]" |* [7 b6 B! S {8 e* X根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
7 b% S, A9 w- M$ w8 Y$30,754 或以下 16%9 j/ y, ]& E, k5 S4 C
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%/ M! }5 N8 h2 Y7 l' q
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%% T8 H4 y7 u3 w6 @& e
$100,000 以上部分 29%: V+ @" L, ~+ T' m0 d& E
+ r) u- d H4 }2 v s2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%$ i& u* C3 d: @7 ]* E6 x% H; |
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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( T. Q! }; g3 D% k$ l$ k( k$ E三、扣税项目和免税项?br />
% M7 a6 C- ?9 A$ L: P) T. I1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
0 {4 @# r7 F, i; y2 G+ l
7 |- U( L! u5 k0 }扣税项目包括:
3 e) S% p. n* f
b. i) H7 |) o3 M* RPP供款/ c3 }, u& ?- }& A* X8 Z
* RRSP供款
) |! D1 j6 U5 ^ S) S' u' P" v: V* 工会或专业资格会费 A7 |, s1 w; t" I* M/ ] D! L
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
3 T5 O/ {9 f2 [! E* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
* o" H* a' r2 ?! w# g3 |* M* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
& G+ J8 \, v1 ?5 R* W& n4 i: p* 雇员开支等。
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
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免税项目包括:# c2 P# u0 Q0 g8 [9 ]+ s% |
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
& `+ r( ~+ x! I& S7 T* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
5 _8 \& ?7 t) e+ [* J* CPP 供款免税额,7 `- f% N% Y; {4 W0 f# q
* UI 供款免税额,
3 \& ^6 M+ L1 B% K' J* m: @* 残障免税额,2 T! D* o& S; K% u2 A* N
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
! J* [' h, }7 |2 b/ _$ Z* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
* O1 [+ \" F& T. U7 m, P& V: u' b* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。% H9 q3 u& h$ [, G' U% P# y
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
: V6 ?8 u" c! [, {# w2 ?% f1 q* 国家或省捐献免税额。
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5 @- D8 @" r m9 g另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
$ a2 P' g+ r- O; E- _9 [! A- g* L# pGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。+ ~' k, b; G7 c9 a& d; M2 }2 \2 b* F
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四、报税的手续和时限& }! Q% X! ~9 X ?1 x
3 a) Z5 H7 B* j5 B* u; g2 Y7 P每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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五、新移民税务问题, w( h. G3 n5 }) ?+ ?
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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